Como calcular o 13º salário: passo a passo
O cálculo do 13º salário segue uma lógica simples, mas envolve detalhes importantes sobre proporcionalidade e descontos. Vamos a um exemplo completo:
Exemplo 1: Trabalhador empregado o ano inteiro
Considere um trabalhador com salário bruto de R$ 4.000,00, empregado durante os 12 meses do ano:
- 13º salário integral: R$ 4.000,00 (equivalente a 12/12 avos)
- 1ª parcela (até 30/nov): R$ 4.000,00 ÷ 2 = R$ 2.000,00 (sem descontos)
- 2ª parcela (até 20/dez): R$ 4.000,00 − R$ 2.000,00 (1ª parcela) − INSS − IRRF
Exemplo 2: Trabalhador admitido em maio
Considere um trabalhador admitido em 15 de maio, com salário bruto de R$ 3.500,00:
- Meses trabalhados: maio a dezembro = 8 meses (como a admissão foi no dia 15, maio conta como mês completo — 15 dias ou mais)
- 13º proporcional: R$ 3.500,00 × 8/12 = R$ 2.333,33
- 1ª parcela: R$ 2.333,33 ÷ 2 = R$ 1.166,67 (sem descontos)
- 2ª parcela: R$ 2.333,33 − R$ 1.166,67 − INSS − IRRF
Descontos de INSS e IRRF sobre o 13º salário
Os descontos de INSS e IRRF incidem sobre o valor total do 13º salário, mas são cobrados apenas na 2ª parcela. Por isso, o valor líquido da 2ª parcela costuma ser significativamente menor que o da 1ª.
Cálculo do INSS sobre o 13º (exemplo com R$ 4.000,00)
O INSS utiliza a mesma tabela progressiva aplicada ao salário mensal:
| Faixa Salarial | Alíquota |
|---|
| Até R$ 1.621,00 | 7,5% |
| R$ 1.621,01 a R$ 2.902,84 | 9% |
| R$ 2.902,85 a R$ 4.354,27 | 12% |
| R$ 4.354,28 a R$ 8.475,55 | 14% |
- 1ª faixa: R$ 1.621,00 × 7,5% = R$ 121,58
- 2ª faixa: R$ 1.281,84 × 9% = R$ 115,37
- 3ª faixa: R$ 1.097,16 (R$ 4.000 − R$ 2.902,84) × 12% = R$ 131,66
- Total INSS sobre o 13º: R$ 368,61
Cálculo do IRRF sobre o 13º (exemplo com R$ 4.000,00)
O IRRF do 13º salário é calculado separadamente do salário mensal — ele possui tabela própria, mas com os mesmos valores da tabela mensal do IRRF:
| Base de Cálculo | Alíquota | Parcela a Deduzir |
|---|
| Até R$ 2.259,20 | Isento | — |
| R$ 2.259,21 a R$ 2.826,65 | 7,5% | R$ 169,44 |
| R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05 | 15% | R$ 381,44 |
| R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68 | 22,5% | R$ 662,77 |
| Acima de R$ 4.664,68 | 27,5% | R$ 896,00 |
- Base de cálculo: R$ 4.000,00 − R$ 368,61 (INSS) = R$ 3.631,39
- Faixa: 15% (R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05)
- IRRF: (R$ 3.631,39 × 15%) − R$ 381,44 = R$ 544,71 − R$ 381,44 = R$ 163,27
Resumo do exemplo: 2ª parcela líquida
- 13º salário integral: R$ 4.000,00
- (−) 1ª parcela já paga: R$ 2.000,00
- (−) INSS: R$ 368,61
- (−) IRRF: R$ 163,27
- = 2ª parcela líquida: R$ 1.468,12
Perceba que a 1ª parcela (R$ 2.000,00) é bem maior que a 2ª parcela líquida (R$ 1.468,12), justamente porque todos os descontos recaem sobre a segunda parcela.
Horas extras, comissões e adicionais no 13º
A base de cálculo do 13º salário inclui a média das verbas variáveis recebidas durante o ano:
- Horas extras: Soma de todas as horas extras do ano ÷ 12 (ou pelo número de meses trabalhados)
- Comissões: Média mensal das comissões recebidas no ano
- Adicional noturno: Média mensal recebida no ano
- Adicional de periculosidade/insalubridade: Se habitual, integra a base de cálculo
- DSR (Descanso Semanal Remunerado): Reflexos das verbas variáveis
O empregador deve calcular a média dessas verbas e incluí-las no valor total do 13º salário. Na prática, o ajuste final costuma ser feito na 2ª parcela, quando se tem os valores de novembro para fechar a média anual.
Afastamento e o 13º salário
Situações de afastamento impactam diretamente no cálculo:
- Auxílio-doença/acidente (INSS): O empregador paga o 13º proporcional aos meses trabalhados (primeiros 15 dias + meses antes e depois do afastamento). O INSS paga a parcela proporcional ao período de benefício.
- Licença-maternidade: O período de licença-maternidade conta integralmente para o cálculo do 13º. A empresa paga normalmente e compensa via GPS (Guia da Previdência Social).
- Faltas injustificadas: Se o trabalhador tiver mais de 15 faltas injustificadas em um mês, esse mês não é contado para o cálculo do 13º proporcional.
- Serviço militar: O período de serviço militar obrigatório conta para o 13º.
FGTS sobre o 13º salário
O empregador também deve depositar 8% de FGTS sobre o 13º salário. O depósito do FGTS referente à 1ª parcela é feito em novembro, e o da 2ª parcela em dezembro. O FGTS do 13º salário integral de R$ 4.000,00 seria de R$ 320,00.
Base legal do 13º salário
O 13º salário é regulamentado pelas seguintes normas:
- Lei nº 4.090/1962: Institui a Gratificação de Natal (13º salário), determinando que todo empregado tem direito a 1/12 da remuneração por mês de serviço
- Lei nº 4.749/1965: Regulamenta o pagamento em duas parcelas (1ª até 30/nov, 2ª até 20/dez)
- Decreto nº 57.155/1965: Regulamentação complementar sobre cálculos e prazos
- Constituição Federal, Art. 7º, VIII: Garante o 13º salário como direito fundamental do trabalhador
O descumprimento dos prazos de pagamento sujeita o empregador a multa administrativa de R$ 170,26 por trabalhador, aplicada pela Secretaria de Inspeção do Trabalho.
Importante: Os cálculos e informações desta página são baseados na legislação e tabelas vigentes em 2026. Para situações específicas (verbas variáveis, afastamentos, acordo coletivo), consulte o departamento pessoal da empresa ou um contador.
